El 6 de marzo de 2026, el Presidente de la Nación promulgó el texto de la Ley de Modernización Laboral (en adelante, la “Reforma”), la cual incorporó, entre otras, una modificación a la Ley de Impuesto a las Ganancias relativa a la ciudadanía argentina por naturalización en virtud de haber realizado inversiones relevantes y las condiciones para adquirir el carácter de residentes fiscales argentinos.

¿Qué es la residencia fiscal?

La residencia fiscal es el criterio que determina dónde una persona tributa por su renta mundial. En Argentina, las personas humanas residentes tributan el Impuesto a las Ganancias sobre la totalidad de sus rentas, tanto de fuente argentina como del exterior. En cambio, los no residentes tributan únicamente por sus rentas de fuente argentina.

Por lo tanto, definir si alguien es o no residente fiscal tiene un impacto directo en el alcance del Impuesto a las Ganancias, el régimen aplicable de Bienes Personales, las obligaciones formales de los contribuyentes y la aplicación de convenios para evitar la doble imposición.

¿Cuándo se obtiene hoy la residencia fiscal argentina?

La Ley de Impuesto a las Ganancias utiliza principalmente el criterio de residencia migratoria y la permanencia efectiva a los efectos de determinar la residencia fiscal de los sujetos. De esa manera, el artículo 116 de la Ley de Impuesto a las Ganancias establece que son residentes fiscales en Argentina:

i. Las personas humanas de nacionalidad argentina, salvo que hayan perdido la residencia fiscal.

ii. Los extranjeros que obtengan residencia permanente en el país.

iii. Los extranjeros que, sin obtener la residencia permanente permanezcan en Argentina por más de 12 meses, salvo ausencias temporarias.

Sobre el punto iii, el mismo artículo establece que sin perjuicio de la permanencia por el plazo estipulado, las personas que no hubieran obtenido la residencia permanente en el país y cuya estadía en el mismo obedezcan a causas que no impliquen una intención de permanencia habitual, podrán acreditar las razones que la motivaron en el plazo, forma y condiciones que establezca la reglamentación.

Cambios Introducidos por la Reforma

La Reforma agrega un nuevo párrafo al final del artículo 116 estableciendo que las personas extranjeras que obtengan la ciudadanía argentina por naturalización debido a inversiones relevantes en el país no serán consideradas residentes fiscales por el solo hecho de dicha naturalización.

Además, a efectos de ciertas reglas específicas de la ley, seguirán siendo tratadas como personas de nacionalidad extranjera. Si al momento de obtener la ciudadanía por inversión la persona ya era residente permanente en Argentina, continuará siendo considerada residente fiscal.

Finalidad de la Modificación

El objetivo de la reforma apunta a remover un posible desincentivo fiscal para inversores extranjeros, ya que sin esta aclaración, podría interpretarse que, al naturalizarse argentino, la persona pasaba automáticamente a ser residente fiscal y, por lo tanto, quedaba alcanzada por tributación sobre su renta mundial.

Eso habría generado un efecto no deseado, toda vez que un inversor que solo busca realizar una inversión estratégica en Argentina podría verse expuesto a una ampliación significativa de su carga fiscal global.

La norma aplica exclusivamente a personas humanas extranjeras que obtengan la ciudadanía argentina por naturalización en virtud de haber realizado inversiones relevantes en el país, conforme la Ley de Ciudadanía.

Conclusión

En definitiva, la modificación introduce una distinción relevante entre ciudadanía y residencia fiscal, alineando la normativa tributaria con la realidad económica de las inversiones internacionales. Al despejar la presunción automática de residencia fiscal, la reforma aporta mayor previsibilidad y seguridad jurídica para quienes evalúan invertir en el país sin alterar su situación fiscal global.

Por Federico Anna, Benjamín Acuña y Tobías González